工資個(gè)人所得稅怎么算?不同情況下的個(gè)人所得稅計(jì)算方法及案例
四、計(jì)算案例
【案例1】職工趙某2016年入職甲公司,2019年1-3月每月工資收入為10000元,每月減除費(fèi)用5000元,“三險(xiǎn) 一金”專項(xiàng)扣除為1500元,從1月起享受子女教育支出專項(xiàng)附加扣除1000元,沒有減免收入及減免稅額等情況。請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算1-3月每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
【1月】
1月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1500-1000=2500(元)
1月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=2500×3%=75(元)
【2月】
2月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×2-5000×2-4500×2-1000=40000(元) 2月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=(40000×10%-2520)-615=865(元)
【3月】
3月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×3-5000×3-4500×3-1000×2-2000=57500(元)
3月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=(57500×10%-2520)-615-865 =1750(元)
【案例2】職工陳某2013年入職某公司,2019年1-3月每月工資收入為30000元 ,每月減除費(fèi)用 5000元,“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元。2019年2月,陳某孩子年滿三周歲,陳某已經(jīng)該信息提交給單位;2019年3月,陳某父親年滿60周歲,陳某為獨(dú)生子女,已經(jīng)該信息提交給單位;沒有減免收入及減免稅額等情況。 請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算1-3月每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
【1月】
1月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000-5000-4500=20500(元)
1月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=20500×3%=615(元)
【2月】
2月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×2-5000×2-4500×2-1000=40000(元)
2月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=(40000×10%-2520)-615=865(元)
【3月】
3月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×3-5000×3-4500×3-1000×2-2000=57500(元)
3月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=(57500×10%-2520)-615-865=1750(元)
五、特殊情形工資計(jì)算說明
1、一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。
2、除全年一次性獎(jiǎng)金以外其他各種名目獎(jiǎng)金
在一個(gè)納稅年度內(nèi),對每一個(gè)納稅人,年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的方法只允許采用一次。其他的年終獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按一般方法預(yù)扣預(yù)繳。
3、遠(yuǎn)洋船員
一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員,其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,依法繳納個(gè)人所得稅。
4、非居民納稅人
由于非居民納稅人計(jì)稅體系與居民納稅人計(jì)稅體系不同,且較為復(fù)雜,這里暫不做描述。后面單獨(dú)更新一篇,詳細(xì)講述。
總得來說,工資個(gè)人所得稅的計(jì)算,是比較簡單的。復(fù)雜之處在,不同情形下該筆費(fèi)用是否屬于工資薪金,其應(yīng)納稅所得額的認(rèn)定,才是難點(diǎn)。但只需記住一個(gè)原則,工資薪金是任職受雇所得,就足以應(yīng)對大多數(shù)常見情形了。