2019年增值稅減稅下調(diào)幅度是多少?增值稅減稅對誰有利?
為制造業(yè)企業(yè)減稅
這次的增值稅減稅,一方面說消費者獲益,另一方面又說為企業(yè)減負,看上去是有一點困惑的,其背后本質(zhì)的原因是稅收學和經(jīng)濟學的不同分歧,以及稅制本身的一些固有特征。
在稅收學上,我們是假定增值稅是完全的價稅分離,所以經(jīng)常說增值稅是中性的、增值稅不是企業(yè)稅負等等,這句話背后的真實含義,是指增值稅不影響企業(yè)的產(chǎn)品定價,在產(chǎn)品定價已經(jīng)確定的前提下,提高增值稅稅率,無非就是等價向下家多收一筆銷項稅。
但是在經(jīng)濟學上,商品的定價是與稅收高度相關(guān)的,在稅收學上強調(diào)的價稅分離,是先有價格后有稅,在經(jīng)濟學上這兩者是相互影響的。
一旦增值稅影響了商品定價,那說明企業(yè)實際上是承擔了一部分的增值稅稅負,這種稅負承擔不是賬面上有多少增值稅由企業(yè)繳納,而是通過降低商品價格的方式承擔稅負。
反過來,此次的增值稅減稅,降低了最終商品的含稅價,但是生產(chǎn)企業(yè)會相應提高不含稅價格,從而獲得一部分減稅收益。
增值稅減稅令企業(yè)獲益的另一個因素,是稅制本身的一些不完善導致的。理想中的增值稅抵扣制度,是從第一個生產(chǎn)企業(yè)到最終消費者的所有環(huán)節(jié),都能夠?qū)崿F(xiàn)完美的徹底抵扣,這種理想情況下,進銷項抵扣的稅收是等價于在零售端的一次性征稅,從而實現(xiàn)了扣稅法和扣額法的等價。
但是因為產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的照顧政策、稅源流失的顧慮、增值稅進項稅票不足等等,導致生產(chǎn)鏈條上的企業(yè)無法等額扣除其真實的進項投入。因此,增值稅稅率的下調(diào),能夠部分緩解稅制不完善的困擾,在實質(zhì)上降低企業(yè)稅負。
與消費者受益類似,減稅受益也會在行業(yè)間出現(xiàn)差異?傮w上有兩大類行業(yè)的受益更為明顯,一類是靠近終端消費者的制造業(yè),這些行業(yè)要么受益于消費需求的擴張,提高了產(chǎn)能,增加了利潤規(guī)模;
要么就是受益于產(chǎn)品利潤率的提高。另一類受益較大的企業(yè)與其市場地位相關(guān),那些在行業(yè)內(nèi)具有壟斷性技術(shù)、市場占有率較大的企業(yè),會更加受益。