辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算如何申報(bào)?一文看懂“補(bǔ)稅退稅”
關(guān)鍵詞:公平
——充分發(fā)揮個(gè)稅的收入分配調(diào)節(jié)作用
通俗來講,個(gè)稅年度匯算就是居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)的“綜合所得”合并后,按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅,減除納稅年度已預(yù)繳的稅款,計(jì)算出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算。說得更直白些,就是按照全年“綜合所得”計(jì)算年度應(yīng)繳個(gè)稅,算出與已預(yù)繳稅款的差額,多退少補(bǔ)。其中,“綜合所得”共包括四項(xiàng):工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。
事實(shí)上,實(shí)行年度匯算是我國綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革的重要體現(xiàn)。2019年1月1日開始實(shí)施的新個(gè)人所得稅法,將個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提升至每月5000元,增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,并首次建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅征收模式,明確納稅人按照“按月按次預(yù)繳、年度終了清算”的方式履行納稅義務(wù)。
“之前的個(gè)人所得稅是分類征收模式,即按個(gè)人收入性質(zhì)分類進(jìn)行納稅。改革后,將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四類由原來按分類按月或按次繳納個(gè)稅的收入改為綜合征收,其他收入還是按照分類征收,這就是綜合與分類相結(jié)合的征收模式。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院黨委書記、教授樊勇在接受本報(bào)記者采訪時(shí)指出,從原來的分類征收到現(xiàn)在的綜合與分類相結(jié)合,這種征收模式的變化最主要的特點(diǎn)是更加體現(xiàn)公平,有利于平衡不同收入項(xiàng)目間的稅負(fù),更好地發(fā)揮個(gè)稅的收入分配調(diào)節(jié)作用。“分類征收模式下,上述四類收入由于計(jì)稅方式不同,就存在稅負(fù)不一樣的情況,綜合后適用計(jì)稅方式相同。”樊勇進(jìn)一步解釋說。
此外,個(gè)稅年度匯算可以全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除政策。“很多人平時(shí)可能沒及時(shí)申報(bào)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,以及大病醫(yī)療等年度結(jié)束才能確定金額的扣除項(xiàng)目,通過年度匯算就可以填寫這些信息來享受個(gè)稅的稅前扣除,從而減輕稅收負(fù)擔(dān),體現(xiàn)稅收公平原則。”樊勇表示,年度匯算給了納稅人“查遺補(bǔ)漏”的機(jī)會,確保其充分享受改革紅利。從這個(gè)角度看,年度匯算是個(gè)稅改革紅利集中體現(xiàn)的方式,能讓很多納稅人受益。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)認(rèn)為,開展個(gè)稅年度匯算將通過落實(shí)稅收公平原則夯實(shí)稅收“中國之治”的根基,促進(jìn)國家與納稅人之間,以及納稅人與納稅人之間的公平,讓廣大中低收入階層的“獲得感”更強(qiáng)。