康美藥業(yè)收問詢函 公司核算賬戶資金時存在錯誤

　　原標(biāo)題：康美藥業(yè)收問詢函怎么回事?康美藥業(yè)為什么會被上交所問詢來龍去脈

　　四海網(wǎng)訊 在4月30日曝出近300億現(xiàn)金蒸發(fā)，引發(fā)各方廣泛關(guān)注的康美藥業(yè)(600518)，其創(chuàng)始人針對此事接受媒體采訪時又否認(rèn)財務(wù)造假，此舉引來上交所再度下發(fā)問詢函。

　　否認(rèn)財務(wù)造假

　　回顧前史，4月30日凌晨，在2018年年報披露的最后期限，康美藥業(yè)(600518)公告披露對前期會計差錯進(jìn)行更正稱，公司經(jīng)過自查，對2017年度財務(wù)報表進(jìn)行重述，涉及多項(xiàng)報表科目。公告中提及需要更正的報表科目多達(dá)14項(xiàng)，其中，分別調(diào)減貨幣資金、營業(yè)收入和營業(yè)成本299.44億元、88.98億元和76.62億元;分別調(diào)增存貨、其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、在建工程金額為195.46億元、57.14億元、6.41億元和6.32億元。

　　諸多重大差錯，是因康美藥業(yè)在去年底被證監(jiān)會立案調(diào)查后，公司通過必要的自查和核查發(fā)現(xiàn)的。2018年12月28日，康美藥業(yè)曾發(fā)布公告稱，公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，對公司立案調(diào)查�？得浪帢I(yè)被要求對此進(jìn)行自查及必要的核查。

　　4月30日，上交所對此下發(fā)監(jiān)管函稱，上述事項(xiàng)反映出公司在財務(wù)管理、信息披露、內(nèi)部控制等方面可能存在重大疑問，要求公司認(rèn)真核查本次前期會計差錯更正所涉及的具體事項(xiàng)，包括但不限于涉及差錯調(diào)整的交易背景、對象及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、會計差錯發(fā)生的時點(diǎn)、發(fā)生差錯的具體原因和責(zé)任人等。監(jiān)管函還要求公司說明是否存在其他應(yīng)披露未披露的重大會計差錯更正或調(diào)整事項(xiàng)。

　　監(jiān)管函指出，報告期末康美藥業(yè)應(yīng)收大股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性往來款88.79億元，其中期初余額57.14億元，2018年新增35.95億元。對此，監(jiān)管函要求公司進(jìn)一步明確上述往來款項(xiàng)是否構(gòu)成大股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用，并要求年審會計師應(yīng)當(dāng)對此進(jìn)行核實(shí)并發(fā)表專項(xiàng)意見;結(jié)合公司大股東的財務(wù)資信情況，審慎評估上述款項(xiàng)的可回收性，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步核實(shí)公司對相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)未予計提減值準(zhǔn)備的合理性和合規(guī)性。

　　雖然財務(wù)炸雷引發(fā)各界關(guān)注，但4月30日下午，康美藥業(yè)董事長馬興田在接受媒體采訪時仍表示：“財務(wù)差錯和財務(wù)造假是兩件事。”在5月1日凌晨發(fā)布的道歉信中，馬興田也表示問題發(fā)生是因“快速發(fā)展導(dǎo)致財務(wù)管理不完善”。

　　質(zhì)疑管理層舞弊

　　5月5日晚間，上交所再度對康美藥業(yè)下發(fā)問詢指出，已就公司存在的會計差錯等問題發(fā)出監(jiān)管工作函，明確有關(guān)工作要求。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分會計準(zhǔn)則理解錯誤和管理層有意財務(wù)舞弊行為性質(zhì)的不同，如實(shí)核查是否存在財務(wù)報告編制等方面的信息披露違法違規(guī)行為。

　　針對康美藥業(yè)核算賬戶資金時存在錯誤，造成貨幣資金多計299.44億元。上交所要求公司核實(shí)并補(bǔ)充披露多計貨幣資金的存放方式、主要賬戶、限制性情況、是否存在違規(guī)資金使用及資金的主要去向，說明貨幣資金核算出現(xiàn)重大差錯的具體原因、涉及的主要交易事項(xiàng)、交易安排、交易對手方及是否為關(guān)聯(lián)方等具體情況，同時結(jié)合公司近年的融資情況，說明是否存在募集資金違規(guī)使用的情形;公司資金管理制度及執(zhí)行存在重大缺陷的具體情況等。

　　針對康美藥業(yè)在確認(rèn)營業(yè)收入和營業(yè)成本時存在錯誤，造成營業(yè)收入多計88.98億元，營業(yè)成本多計76.62億元，上交所要求公司核實(shí)并補(bǔ)充披露具體業(yè)務(wù)類型及相應(yīng)的收入確認(rèn)會計政策，說明收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)差錯的具體原因，同時說明虛增收入與成本涉及的主要交易事項(xiàng)、交易對手方及是否為關(guān)聯(lián)方等情況，說明是否存在虛構(gòu)交易事項(xiàng)及具體情況和責(zé)任人。

　　此外針對康美藥業(yè)對2016年的主要會計數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，營業(yè)收入、扣非前后的凈利潤分別調(diào)減69.48億元和14.99億元，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)分別調(diào)減15.72億元和14.01億元。上交所要求公司補(bǔ)充披露2016年的具體調(diào)整事項(xiàng)、相關(guān)會計處理、調(diào)整原因及依據(jù)、對報表科目及其項(xiàng)目構(gòu)成的影響，同時全面核實(shí)以前年度的會計差錯情況，補(bǔ)充披露相關(guān)情況并進(jìn)行更正。

　　上交所要求康美藥業(yè)全體董事、監(jiān)事、高級管理人員對前述會計差錯、內(nèi)部控制缺陷事項(xiàng)，全面自查涉及的規(guī)范運(yùn)作及信息披露問題，就是否存在信息披露違規(guī)行為進(jìn)行詳細(xì)說明，同時結(jié)合自身具體職責(zé)履行情況，就是否勤勉盡責(zé)、是否存在主觀故意、是否存在管理層舞弊行為明確發(fā)表意見。